别忘了，个税改革的初衷！如何让地方政府有钱花？

如何让地方政府有钱花这个问题，已经争论了二十多年。最近这几年，似乎有了两个答案：房地产税和个税。

曾经一段时间，大部分人对房地产税的立法抱有很大希望，我们先不说房地产税的立法出台能否调控房价，就其本身来说，其出台已经是困难重重，否则不可能喊了这么多年，却连草案都没有拿出，其中缘由，大家应该也是见仁见智。更有可能的是，在我国完成供给侧改革，彻底实现新旧动能转换之前，房地产税一定是慎之又慎。

在这种前提下，把个税在税收及财政收入中的占比提高，应该是最行之有效的方法。至少从目前来看，对企业加税已经是“冒天下之大不韪”，而事实也证明，政府在降低企业税负方面，一直是痛苦却坚定地前行。

企业税负降低，那个人所得税所占的比重自然会提高。更关键的是，个税是可以揣进地方政府的钱袋子的。

目前，我国工薪阶层的税负已经不宜继续加重，甚至应该继续降低（例如教育、医疗、住房支出税前扣除）。那个税改革的方向，必定就是工资薪金以外的十大税目的征收。当然，在后续的改革中，这十大税目有可能合并，但征收力度加强是必然的。

加强征管力度，并不是说说就行。这要求目前的税务部门，特别是之前的地税部门不再是单纯坐在窗口里等人查单子，而是要有更高的权限。

江苏省一位（原）地税系统的公务员曾经对我讲过两个故事。

第一个故事：他们辖区曾经有几个日本专家在当地企业甲任职，工资非常高，每个月都会大大超过45%的税率线，综合下来每年每个人都要缴纳20万左右的个税。他们随后想了个办法，就是在当地成立了一家全资日资公司乙，乙公司的股东是他们在日本的朋友。随后，乙企业同甲企业签订了技术转让合同，每个月甲企业向乙企业支付技术转让费（就是原来支付给日本专家的工资），支付的这一部分，就是乙企业的利润。然后，乙企业的股东们再把这些钱取出来，以现金的形式交给日本专家。

我国法律规定，外商（日本国内的朋友）从在华日资企业分的的利润，是免交个人所得税的。一下子，他们要承担的税率，就由45%减少到了25%（乙企业的企业所得税）。

第二个故事则更“简单粗暴”。同样是外国专家，供职于一家中国企业，拿中国企业的工资，但在国外工作。有一天，他拿着自己在国外开具的各种完税证明回来，说领到的工资在国外已经交过税了，要求抵扣。但通过一次很偶然的机会，当地税务部门工作人员听说，他在国外的完税证明都是伪造的。

在这两个例子中，这位税务部门的工作人员的最主要感觉，就是无力。他们作为一个小小的基层人员，不可能去翻看一个外国人在外国的银行账户，也不可能去查验外国的完税证明是否合法。

再说回到个税体制改革，这两天“建立以家庭为单位的个税综合管理制度”。简单来说，还是要让家庭和税务部门直接打交道，而不是再借道企业。

所谓综合制，是相对于我国目前实行的分类制来说的。分类制，就是目前按照工资收入等11个税目来征收，综合制，则是把你的家庭当做一个小企业，各种进账销账都算到一起，最后统一乘以税率。

在美国，个税占到财政收入的比重已经达到5成以上，这当然与其税收制度有关，但也与他们完善的申报制度和权力大到上天的联邦税务局密不可分。应该说，美国这种综合制税率，应该是我国的发展方向。但在中国，必定会存在一个分类制和综合制并存的时期。毕竟，平稳的过渡，是我国优良传统。

是改革就会有阻力。首当其冲的便是涉税信息库的建设与共享，面对技术与人为的阻力，需来自要更高层级的力量来推动。

其次便是税务部门的能力，就如同上文所说的两个例子，目前我国大部分的税务部门，是没有能力肩负起综合制改革的大任的。建设一支强大且有权威的税务队伍，是重中之重。

小编有一位同学，在美国佛罗里达税务局工作。她曾经抱怨，每到税季，都是把水当成饭吃，把空气当成水喝，也就是喘口气都要抽时间。确实，每年美国的税务人员都要会借助高科技工具，处理上亿份税单，还会处理八九亿条相关税费信息，从中间找到可疑的、有稽查价值的线索，并对其进行查证、罚款甚至诉上法庭。对比之下，我国的税务部门主动提出的诉讼，可以说是凤毛麟角。看来，美国的税务同行们可谓是不仅强大，而且要强。

而至于增强纳税人意识，增强自觉性，倒完全可以不用将之看做是救命稻草。哪怕在福利最好、公民素质最高的欧美国家，纳税也永远不会是一件让人开心的事情。很多企业家，前一秒还在把钱捐给街头的乞丐，后一秒就会想尽各种办法避税，哪怕这笔税收会被拿去修建一座收容所。